18 李某為資助15歲的王某上學，與王某訂立贈與合同，贈與王某10萬元，并就該贈與合同辦理了公證。后李某無正當理由，在交付給王某6萬元后就表未不再贈與了。根據《合同法》的規定，下列表述中，正確的是（ ）。

A．李某應當再給付王某4萬元，因該贈與合同不可撤銷

B．李某可不再給付王某4萬元，因王某司于限制行為能力人，該贈與合同效力未定

C 、李某可向王某要求返還6萬元，因該贈與合同可撤銷

D．李某可不再給付王某4萬元，因該贈與合同可撤銷

在物價持續下跌的情況下，發出存貨采用（ ）方法更能體現謹慎性原則。

A．移動加權平均法

B．月末一次加權平均法

C．個別計價法

D．先進先出法

下列經營行為屬于兼營非應稅勞務行為的有（ ）。

A．某摩托車廠將自產摩托車以物易物，換取某電視機廠的電視機

B．某商場既批發零售商品，又開辦飲食店

C．某農機廠生產銷售農機，同時代辦運輸業務

D．某自來水廠另開一家不單獨核算的飲食店

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用的所得稅稅率為25%，采用債務法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算，其×5年度的財務會計報告于×6年4月20日批準報日，實際對外公布日為4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日發生如下交易或事項：（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31口，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100萬元至200萬元和訴訟費用15萬元。

（2）因農業銀行未按合同規定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農業銀行賠償損失500萬元，但農業銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農業銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將獲勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為35%。

（3）甲公司某一董事之子為丁企業的總會計師。

甲公司與丁企業于×5年有關交易資料如下（不考慮×5年其他銷售業務，并假設售出產品的保修期均未滿）：①甲公司銷售A產品給丁企業，售價為10000萬元，產品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產品保修2年。根據以往經驗估計，銷售A產品所發生的保修費用為該產品銷售額的1%。甲公司×5年實際發生的A產品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。×4年12月31日，甲公司已提的A產品保修費用的余額為60萬元。

②甲公司銷售500件B產品給丁企業，單位售價為50萬元，單位產品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產品保修1年。根據以往經驗估計，銷售B產品所發生的保修費用為其銷售額的1.8%。甲公司×5年實際發生的B產品保修人工費用為100萬元。耗用原材料為150萬元。至×4年12月31日，甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。

⑧甲公司銷售一批本年度新研制的C產品給丁企業，售價為800萬元，產品成本為600萬元。

甲公司對售出的C產品提供1年的保修期，1年內產品若存在質量問題，甲公司負責免費修理（含更換零部件）。甲公司預計發生的保修費用為銷售C產品售價的2%至3%之間，×5年未發生修理費用。

（4）12月31日甲公司已貼現的商業承兌匯票資料如下（單位：萬元）

（5）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權。ABC公司認為，甲公司未經其同意，在試銷的新產品中采用_了ABC公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯ABC公司的專利權，遂于l1月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產權，要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行巾，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

（6）甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產品生產技術，乙公司生產產品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款計10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務，債權銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預計承擔此項債務的可能性為50%。×6年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報 出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

（1）指出甲公司×5年度發生的上 述交易中哪些屬于關聯交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發生的 上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規定甲公司實際發生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）

出票單位 到期日 貼現票據價值 出票人無法支付的可能性 與甲公司關系 丙企業 06年1月20日 5000 49% 常年客戶 戊企業 06年2月8日 4000 30% 常年客戶 XYZ企業 06年5月10日 7000 50% 常年客戶

某國家機關采購一批貨物，甲供應商與其成交，經過該國家機關同意，甲將該成交項目分包給乙和丙。根據政府采購法的有關規定，下列說法中正確的是（ ）。

A．甲的行為不合法

B．甲僅就采購項目向采購人負責，分包項目不予負責

C．乙和丙僅受分包合同的約束，不受采購合同的約束

D．乙和丙應就分包項目承擔責任

（一）乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產有關的業務資料如下：

（1）2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元；發生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。

（2）2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

（3）2003年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

（4）2004年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。

乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數如下：

1年 2年 3年 4年 5年

5%的復利現值系數 0.9 524 0.9 070 0.8 638 0.8 227 0.7 835

（5）2005年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

（6）2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

（7）2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產線未發生減值。

（8）2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協議，以該生產線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。假定2006年4月30日該生產線的賬面價值等于其公允價值。要求：

44.編制2003年12月1日購入該生產線的會計分錄。

A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款；A公司于5月30日發出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，A公司增值稅納稅義務發生時間應當為（ ）。

A．3月18日

B．4月20日

C．4月28日

D．5月30日

依照2005年修訂后的《公司法》，有限責任公司的注冊資本最低限額為（ ）。

A．人民幣50萬元

B．人民幣3萬元

C．人民幣10萬元

D．人民幣30萬元